DECLARACIÓN ANUAL PERSONAS FÍSICAS
Para poder llevar a cabo la declaración anual de personas físicas existen una serie de preguntas que se debe hacer el contribuyente, las cuales son:
En que régimen tributo?
Que actividades realizo y por que conceptos y actividades recibo ingresos?
Por que concepto o actividad es mi ingreso mas representativo?
Que tipo de gastos he realizado por cada una de estas actividades?
de aquí se desprenderá un análisis debido a que es necesario conocer lo que el cliente.
Recordemos que la tributacion de personas físicas esta reglamentada y en ley de acuerdo al titulo IV
de la Ley del Impuesto Sobre la renta (LISR). en la cual nos dan las disposiciones generales a las que se atienen las personas físicas y en el resto de capítulos nos desglosan los diferentes tipos de conceptos y actividades que causan el pago de ISR.
SUJETOS
De acuerdo al articulo 90 de la LISR a la letra dice:
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
Prestamos
Donativos
Premios
siempre que estos en su conjunto excedan de 600,000 pesos.
Dentro de las personas fisicas existen diferentes clasificaciones de contribuyentes como a continuacion la propia estructura de la LISR señala:
TITULO IV de las personas fisicas
Capitulo I De los ingresos por salarios y en general por la prestacion de un servicio personal subordinado.
Capitulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Capitulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Capitulo IV De los ingresos por enajenación de bienes.
Capitulo V De los ingresos por adquisición de bienes.
Capitulo VI De los ingresos por intereses.
Capitulo VII De los ingresos por la obtención de premios.
Capitulo VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.
y dicional considera:
Capitulo IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas.
Por cada capitulo la ley del impuesto sobre la renta nos menciona que debemos considerar como ingresos acumulable, que no se considera ingreso así como las deducciones autorizadas para cada uno de los conceptos y actividades que son objeto de ISR.
por eso las preguntas:
En que régimen tributo?
Que actividades realizo y por que conceptos y actividades recibo ingresos?
ya que para el caculo del impuesto sobre la renta anual se deben determinar las bases de cada una de las actividades y conceptos asi como las consideraciones especiales.
De igual forma se determinara si existen erogaciones que no se encuentren clasificadas como deducciones autorizadas dentro de la Ley del Impuesto Sobre la renta.
CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL (GENERAL)
GENERALIDADES
El capitulo XI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta DE LA DECLARACIÓN ANUAL nos habla referente a los requisitos y conceptos necesarios para presentar la declaración anual.
nos indica:
Articulo 150 LISR primer párrafo: " las personas físicas que obtengan ingresos en un año calendario, a excepción de los exentos y de aquellos por los que haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración".
Plazo: se presentara en el mes de abril del ejercicio fiscal posterior al que presentara.
podrán optar por no presentar la declaración anual los contribuyentes que obtengan ingresos por sueldos y salario así como por intereses si los ingresos acumulables por dichos ingresos no excedan de 400,000 pesos y los intereses que no excedan de 100,000 pesos y sobre dichos intereses se haya realizado la retención por parte de entidades financieras.
Las personas físicas ademas de las deducciones autorizadas señaladas en cada capitulo de ley que le corresponda, tendrán derecho a las siguientes deducciones personales:
A) Los pagos por Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por personas con titulo profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes, asi como los gastos hospitalarios efectuados por el contribuyente para si , para su cónyuge o para su ascendientes o descendientes en linea recta.
De igual forma serán deducibles los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación.
B) Los gastos de funerales en la parte de que no excedan el salario mínimo general del área geográfica elevado al año.
C) Los donativos no Onerosos ni remunerativos. ( Que se encuentren dentro de las donatarias autorizadas).
D) Los intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero mexicano, siempre que el monto de los créditos otorgados no exceda de 750 mil UDIS (unidades de inversión)
E) Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, o a las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias.
El monto de la deducción sera de hasta el 10% de los ingresos acumulables sin exceder el monto resultante de elevar cinco salarios mínimos generales del área geográfica al año.
F) Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones publicas de seguridad social.
G) Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en linea recta cuando esta sea obligatoria.
H) Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. siempre que esta no exceda la tasa del 5%.
El monto total de las deducciones personales que podrán efectuar los contribuyentes no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 5 salarios mínimos elevados al año o del 15 % del total de los ingresos del contribuyente. (incluyendo ingresos exentos).
Todas las deducciones autorizadas deberán estar amparadas con comprobante fiscal con desglose de los impuestos, de igual forma deberán ser pagados con cheque, transferencia, tarjeta de crédito o debido, y en su caso pagar con monederos electrónicos autorizados por el SAT.
CALCULO
Para la determinación del impuesto sobre la renta es recomendable separar los ingresos base asi como las deducciones determinando el impuesto conforme a el siguiente calculo:
En el caso de actividades donde la persona física cuente con personal subordinado y distribuya PTU la puede disminuir al igual que sus perdidas obtenidas en ejercicios anteriores actualizadas después de restar las deducciones autorizadas para su actividad y las deducciones personales.
en caso de tener un ISR acreditable mayor al ISR determinado se podrá solicitar la devolución del mismo o su posterior compensacion.
en el caso de Ingresos por dividendos percibidos deberá acumular el ingreso recibido para poder acreditarse el monto de ISR retenido.
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